第二章 非居住者の納税義務
第一節 非居住者に対する所得税の総合課税
第一款 課税標準、税額等の計算（第二百九十二条―第二百九十二条の十四）
平成28年7月1日現在（未施行改正なし）
（恒久的施設帰属所得についての総合課税に係る所得税の課税標準等の計算）
第二百九十二条 非居住者の法第百六十五条第一項 （総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算）に規定する総合課税に係る所得税（法第百六十四条第一項第一号 イ（非居住者に対する課税の方法）に掲げる国内源泉所得（次項及び第四項において「恒久的施設帰属所得」という。）に係る部分に限る。）の課税標準及び税額につき、法第百六十五条第一項 の規定により次の各号に掲げる法の規定に準じて計算する場合には、当該各号に定めるところによる。
- 一 法第二十六条 （不動産所得）及び第三十三条 （譲渡所得） 法第二十六条第一項 及び第三十三条第一項 に規定する他人は、法第百六十一条第一項第一号 （国内源泉所得）に規定する事業場等（以下この項及び第四項において「事業場等」という。）を含むものとする。
- 二 法第四十五条 （家事関連費等の必要経費不算入等） 同条第一項第二号 から第五号 までに規定する租税又は延滞金若しくは加算金（以下この号において「所得税等」という。）の額は、外国又はその地方公共団体により課される所得税等に相当するものの額（法第百六十五条の六第一項 （非居住者に係る外国税額の控除）に規定する控除対象外国所得税の額を除く。）を含むものとする。
- 三 法第四十七条 （棚卸資産の売上原価等の計算及びその評価の方法） 同条第一項 に規定する棚卸資産は、非居住者の棚卸資産のうち恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限るものとする。
- 四 法第四十九条 （減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法） 同条第一項 に規定する減価償却資産は、非居住者の減価償却資産のうち恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限るものとする。
- 五 法第五十条 （繰延資産の償却費の計算及びその償却の方法） 同条第一項 に規定する繰延資産は、非居住者の繰延資産のうち、その者が恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限るものとする。
- 六 法第五十一条 （資産損失の必要経費算入） 同条第一項 及び第四項 に規定する資産並びに同条第三項 に規定する山林は、非居住者の有するこれらの資産及び山林のうち恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限るものとし、同条第二項 に規定する売掛金、貸付金、前渡金その他これらに準ずる債権（以下この号において「売掛金等」という。）は、非居住者が恒久的施設を通じて行う同項 に規定する事業に係る売掛金等に限るものとする。
- 七 法第五十二条 （貸倒引当金） 同条第一項 及び第二項 に規定する金銭債権は、非居住者が恒久的施設を通じて行うこれらの規定に規定する事業に係る当該金銭債権に限るものとし、恒久的施設と事業場等との間の内部取引（法第百六十一条第一項第一号 に規定する内部取引をいう。第四項において同じ。）に係る金銭債権に相当するものは当該金銭債権に含まれないものとする。
- 八 法第五十三条 （返品調整引当金） 同条第一項 に規定する事業に係る棚卸資産の販売は、非居住者が恒久的施設を通じて行う同項 に規定する事業に係る棚卸資産（法第六十五条第三項 （延払条件付販売等）に規定する延払条件付販売等に係る棚卸資産で、その収入金額及び費用の額につき同条第一項 本文又は第二項 の規定の適用を受けたものを除く。）の販売に限るものとする。
- 九 法第五十四条 （退職給与引当金） 同条第一項 に規定する使用人は、非居住者の使用人のうちその非居住者が恒久的施設を通じて行う同項 に規定する事業のために国内において常時勤務する者に限るものとする。
- 十 法第五十八条 （固定資産の交換の場合の譲渡所得の特例） 次に定めるところによる。
- イ 法第五十八条第一項 に規定する取得資産は、同項 に規定する交換の時において国内にある固定資産に限るものとし、当該取得資産には事業場等からその交換により取得したものとされる固定資産を含むものとする。
- ロ 法第五十八条第一項 に規定する譲渡資産は、同項 に規定する交換の時において国内にある固定資産（恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限る。）に限るものとする。
- 十一 法第六十二条 （生活に通常必要でない資産の災害による損失） 同条第一項 に規定する生活に通常必要でない資産は、法第百六十四条第一項第一号 に掲げる非居住者の有する当該資産のうち恒久的施設を通じて行う事業に係るものに限るものとする。
- 十二 法第六十五条 同条第一項 に規定する延払条件付販売等は、非居住者が恒久的施設を通じて行う事業に係る当該延払条件付販売等に限るものとする。
- 十三 法第六十七条の二 （リース取引に係る所得の金額の計算） 同条第一項 に規定するリース取引は、非居住者が恒久的施設を通じて行う事業に係る当該リース取引に限るものとする。
- 十四 法第七十二条 （雑損控除） 同条第一項 に規定する災害又は盗難若しくは横領による損失は、非居住者の有する資産のうち国内にあるものについて生じた当該損失に限るものとする。
| 第六十四条第二項（確定給付企業年金規約等に基づく掛金等の取扱い） | 支出した金額 | 支出した金額（非居住者の使用人のうちその非居住者の恒久的施設を通じて行う事業のために国内において常時勤務する者を同項各号に規定する被共済者、加入者、受益者等、企業型年金加入者又は信託の受益者等として支出した金額 |
| 価額） | 価額）で、その国内において常時勤務する期間に係る部分に限る。） | |
| 第七十九条第一項（資産の譲渡とみなされる行為） | 他人 | 他人（法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する事業場等を含む。次項及び次条第一項において同じ。） |
| 第八十二条の四第二項（勤労者財産形成基金契約に基づいて支出された信託金等の取扱い） | その支出した金額 | その支出した金額（非居住者の使用人のうちその非居住者の恒久的施設を通じて行う事業のために国内において常時勤務する者を同項に規定する信託の受益者等又は勤労者として支出した金額で、その国内において常時勤務する期間に係る部分に限る。） |
| 第九十六条第二号（家事関連費） | 取引 | 取引（恒久的施設を有する非居住者にあつては、法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する内部取引に該当するものを含む。） |
| 第百条第二項（棚卸資産の評価の方法の選定） | 新たに | 恒久的施設を通じて新たに |
| 第百三条第一項第二号（棚卸資産の取得価額） | 行為（ | 行為（恒久的施設を通じて行う事業に係る行為に限る。 |
| 第百二十一条の二第三項（リース賃貸資産の償却の方法の特例） | が他の者 | が他の者（法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する事業場等を含む。） |
| 第百二十三条第二項第一号（減価償却資産の償却の方法の選定） | 新たに | 恒久的施設を通じて新たに |
| 第百二十三条第二項第三号 | 事業所を設けた居住者 | 国内に事業所を設けた非居住者（第一号に該当するものを除く。） |
| 第百二十六条第一項第二号（減価償却資産の取得価額） | 又は製造（ | 又は製造（恒久的施設を通じて行う事業における建設、製作又は製造に限る。 |
| 第百二十六条第一項第三号 | 生物（ | 生物（恒久的施設を通じて行う事業において成育させたものに限る。 |
| 第百二十六条第一項第四号 | 生物（ | 生物（恒久的施設を通じて行う事業において成熟させたものに限る。 |
| 第百七十四条第一項（借地権等の設定をした場合の譲渡所得に係る取得費） | 他人 | 他人（法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する事業場等を含む。） |
| 第百七十四条第二項 | に他の者 | に他の者（法第百六十一条第一項第一号に規定する事業場等を含む。以下この項において同じ。） |
| 第百七十五条第一項（借地権等の設定をした土地の底地の取得費等）及び第百七十六条第一項（借地権の転貸に係る取得費） | 他人 | 他人（法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する事業場等を含む。） |
| 第百八十九条第二項（延払基準の方法により経理しなかつた場合等の処理）及び第百九十一条第七項（事業の廃止、死亡等の場合の延払条件付販売等に係る収入及び費用の帰属時期） | 他の者 | 他の者（法第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する事業場等を含む。） |
３ 法第百六十五条第二項第二号 に規定する政令で定めるところにより配分した金額は、非居住者のその年の同号 に規定する販売費等及び育成費等並びに支出した金額につき、当該非居住者の恒久的施設を通じて行う事業及びそれ以外の事業に係る収入金額、資産の価額、使用人の数その他の基準のうち、これらの事業の内容及び当該費用の性質に照らして合理的と認められる基準を用いて当該非居住者の恒久的施設を通じて行う事業に配分した金額とする。
４ 非居住者の事業場等と恒久的施設との間で当該恒久的施設における資産の購入その他資産の取得に相当する内部取引がある場合には、その内部取引の時にその内部取引に係る資産を取得したものとして、当該非居住者の恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算に関する所得税に関する法令の規定を適用する。
平成二十六年九月三十日政令第三百十六号の未施行内容
地方税法施行令の一部を改正する政令
なし。
平成二十八年三月三十一日政令第百四十五号の未施行内容
所得税法施行令等の一部を改正する政令
なし。
平成二十八年五月二十五日政令第二百二十六号の未施行内容
外国人等の国際運輸業に係る所得に対する相互主義による所得税等の非課税に関する法律施行令等の一部を改正する政令
なし。
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